+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Перечислите документы подтверрждающие право на примениние нулевой процентной ставки

Перечислите документы подтверрждающие право на примениние нулевой процентной ставки

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Порядок исчисления НДС Государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, так как в результате осуществления таких операций, происходит интенсивное развитие национальной экономики, что обеспечивает условия для эффективной интеграции ее в мировую экономику. Кроме того, осуществляется приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать организации, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы налогоплательщикам было выгодно заниматься реализацией товаров работ, услуг на экспорт. Одной из льгот, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, является нулевая ставка НДС. Данные операции действительно выгодны налогоплательщикам, но все-таки последние предпочитают осуществлять операции по реализации товаров на территории Российского государства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Нулевая ставка НДС при экспорте

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возмещение НДС из бюджета - Firmmaker

Фактически этот налог заменил вместе с акцизами прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на экономику страны, формирование доходов бюджета, ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Названная глава не изменила основы определения налогооблагаемой базы, принципы исчисления и уплаты налога, а также большинство льгот, но расширила круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения, сократила число льгот и внесла много нового в порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС.

Со времени принятия главы 21 Налогового кодекса в ее нормы тоже неоднократно вносились существенные изменения и дополнения федеральные законы от 29. В результате такой динамичной правотворческой деятельности в настоящее время НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней, поскольку намного превысил поступления по любому другому налогу.

Столь высокая доходность НДС заложена в его модели, которая по сравнению с другими налогами имеет множество преимуществ. Сущность НДС заключается в том, что это налог на стоимость, добавленную к стоимости ресурсов, приобретенных для изготовления продукции выполнения работ, оказания услуг.

Являясь косвенным налогом, НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и доведения товаров работ, услуг до потребителя. В экономическом смысле добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Однако объектом налогообложения является не добавленная стоимость, а операции, признаваемые реализацией товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе и ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Вместе с тем налогоплательщик фактически не платит НДС из собственных средств, а перечисляет в бюджет часть налога, удержанного у покупателя в составе цены товара работы, услуги , которая представляет собой произведение установленной налоговой ставки на стоимость, добавленную налогоплательщиком в процессе своей производственной деятельности.

В результате каждый налогоплательщик должен уплатить в бюджет разницу между налогом, полученным от покупателя товаров работ, услуг , и налогом, уплаченным продавцу материальных ресурсов производственного назначения. В полной мере налог уплачивается после конечной реализации товаров работ, услуг потребителю.

Таким образом, являясь косвенным налогом, НДС фактически уплачивается потребителем товаров работ, услуг , а следовательно, данным налогом облагается доход, идущий на внутреннее потребление. При этом более широкая, чем у других налогов, база обложения НДС позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, и уменьшить прибыль производителя, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя, вследствие чего НДС становится прямым налогом.

Это свойство НДС эффективно используется в экономике развитых европейских стран, когда наблюдается перепроизводство каких-либо товаров. В то же время доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от НДС, что косвенно стимулирует эти процессы.

В целях усиления экономической и социальной защищенности населения и отдельных категорий граждан в условиях перехода экономики на рыночные отношения освобождены от налогообложения и обороты по реализации отдельных социально значимых товаров работ, услуг.

Однако наряду с этими достоинствами НДС относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное количество понятий, с которыми непосредственно связана процедура налогового изъятия. В связи с этим НДС является одним из наиболее трудных для понимания и сложных для исчисления, уплаты и, соответственно, для контроля со стороны налоговых органов, вследствие чего у налогоплательщиков возникает много ошибок и неточностей при исчислении и уплате этого налога, а также и возможностей для осуществления махинаций при реализации права на возмещение НДС из бюджета.

Безусловно, принимаемые изменения и дополнения вносят определенную ясность в регулирование налоговых правоотношений, однако их динамизм создает довольно непростую ситуацию для правоприменителя, постоянно сталкивающегося с новеллами налогового законодательства, которые не только требуют подробного разъяснения, но и нередко нуждаются в законодательном корректировании с момента принятия. Данная мера направлена на то, чтобы внутренними налоговыми правилами не ослаблять конкурентоспособность экспортируемых товаров на мировом рынке, поскольку все страны мира заинтересованы в притоке иностранной валюты от осуществления экспортных операций.

В-четвертых, установлены порядок применения налоговых вычетов и процедура возмещения НДС при налогообложении по названной ставке.

Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. При этом следует понимать, что экспорт товаров — это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию. Исключение в целях названной нормы составляет экспорт нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, поскольку реализация этих ресурсов облагается НДС в стране происхождения Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26.

В этот перечень документов согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ входит контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара припасов за пределы таможенной территории Российской Федерации. Вместе с тем возможно представление и выписки из контракта, если в нем содержатся сведения, составляющие государственную тайну. Однако данные обстоятельства не имеют правового значения для реализации права налогоплательщика, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, поскольку не установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ как условие, подтверждающее обоснованность применения названной ставки.

Имели место и случаи, когда налоговый орган вменял налогоплательщику в вину нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ при представлении контракта с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации на условиях FCA или FAS международных правил толкования торговых терминов Инкотермс-2000 , мотивируя это тем, что реализация осуществлена на территории Российской Федерации, а следовательно, налогоплательщик не является экспортером товаров.

ФАС СЗО признает такие доводы налоговых органов несостоятельными, поскольку они не основаны на положениях названной нормы и противоречат остальным документам, представленным налогоплательщиком в порядке подпунктов 3—4 пункта 1 статьи 165 НК РФ для подтверждения факта вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации.

Основные разногласия при представлении этого документа возникают в связи с порядком подтверждения фактической оплаты экспортируемого товара.

Чаще всего налоговые органы ссылаются на то, что выручка поступила от лица или со счета, не предусмотренных контрактом; либо со счета, который не предназначен для осуществления расчетов по экспортным операциям, либо на то, что банковская выписка не содержит сведений о контракте. Поскольку выписка банка является бухгалтерским документом кредитной организации, содержание и порядок оформления этого документа регулируются нормативными актами Центрального банка Российской Федерации, который в силу статьи 56 Закона РФ от 02.

В силу пунктов 1. Таким образом, выписка банка — это второй экземпляр лицевого счета клиента, предназначенный для выдачи ему, а следовательно, выписка должна содержать следующие сведения: дату предыдущей операции по счету; входящий остаток на начало дня; обороты по дебету и кредиту; дату совершения операции; номер корреспондентского счета; остаток после отражения каждой операции и остаток на конец дня.

Естественно, что такая нормативно установленная информация, выданная клиенту в виде выписки банка, не может подтвердить фактическое поступление на счет налогоплательщика выручки от иностранного лица — покупателя товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, как это предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

В связи с этим налогоплательщики правомерно вместе с выписками, подтверждающими поступление на их счет в российском банке денежных средств, дополнительно представляют электронные сообщения иностранных банков свифты и иные платежные документы, которые содержат информацию о контракте номер и дата , покупателе товаров по этому контракту и плательщике денежных средств.

Оценивая эти документы в совокупности с выписками банка, выданными налогоплательщику в соответствии с Правилами Центрального банка России, ФАС СЗО признает их допустимыми и достоверными доказательствами фактического поступления выручки от иностранного лица — покупателя экспортированных товаров припасов на счет налогоплательщика в российском банке, то есть соблюдения требований подпункта 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

Не зависит это право и от избранного иностранным покупателем способа оплаты товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Российской Федерации, в том числе и в виде поручения оплатить товар лицу, не предусмотренному контрактом, то есть третьему лицу, что не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства Российской Федерации.

Правовое значение в данном случае имеет волеизъявление иностранного покупателя на оплату отгруженных ему товаров третьим лицом, что свидетельствует о наличии между ними гражданско-правовых отношений, обеспечивающих возмещение этих расходов имуществом иностранного покупателя товаров, а следовательно, подтверждает фактическое поступление российскому налогоплательщику выручки за приобретенные им товары.

В качестве доказательства такого волеизъявления налогоплательщики, как правило, представляют дополнительное соглашение к контракту или письмо контрагента, подтверждающие возможность осуществления платежей за товары другой иностранной фирмой, которые оцениваются судом как достоверные доказательства фактического экспорта товаров, но при соблюдении всех требований пункта 1 статьи 165 НК РФ в совокупности. Следует также отметить, что экспортные контракты составляются по общим правилам гражданского законодательства, поэтому условия поставки товаров, в том числе и их оплаты, целиком зависят от усмотрения сторон, за исключением того, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иным правовым актом статьи 421—422 ГК РФ.

В связи с этим подпунктом 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ установлены особенности подтверждения фактического экспорта товаров в случаях: если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами; осуществления внешнеторговых товарообменных бартерных операций; незачисления валютной выручки от реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Поскольку особый порядок подтверждения этих обстоятельств определен подпунктом 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ достаточно конкретно, споры в этой части применения названной нормы в прак тике ФАС СЗО не возникали. Указанная норма, как и подпункт 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ, имеет ряд особенностей, усложняющих ее применение, вследствие чего судебная практика характеризуется большим разнообразием споров, связанных с толкованием этой нормы.

В отношении грузовых таможенных деклараций далее — ГТД налоговые органы чаще всего выдвигают доводы, основанные на нарушениях законодательно установленного порядка заполнения тех граф, которые определены для таможенных целей и не имеют правового значения в рамках применения подпункта 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

К тому же порядок заполнения ГТД контролируется таможенными органами в момент ее принятия и присвоения регистрационного номера. Поэтому наличие в ГТД таких отметок и сведений суд признает достаточным доказательством фактического экспорта товаров.

Одной из особенностей применения подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ является то, что при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством — участником Таможенного союза, где таможенный контроль отменен, представляется ГТД с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

Приложением 3 данного Порядка установлено, что фактический вывоз товаров из Российской Федерации в таможенном режиме экспорта через внешнюю границу Таможенного союза подтверждают российские таможенные органы, производившие таможенное оформление этого вывоза, на основании информации таможенных органов государств — участников Таможенного союза, что соответствует и положениям подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

Подпункт 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ введен в действие Федеральным законом от 29. В связи с этим в последнем абзаце подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ в указанной редакции установлено, что при вывозе с территории Российской Федерации припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов в налоговый орган предоставляется таможенная декларация на припасы ее копия с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт аэропорт , открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с таможенной территории Российской Федерации.

При этом следует иметь в виду, что согласно приказу Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 19. При этом налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом особенностей, указанных в этой норме.

Вместе с тем при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, которые в такой ситуации и подтверждают вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Данную особенность подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ ФАС СЗО применяет по аналогии с подпунктом 3 названной нормы, в котором также предусмотрено наличие на ГТД отметок не пограничных, а таможенных органов, производивших таможенное оформление товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен.

Формы транспортных и товаросопроводительных документов определяются порядком, действующим на том или ином виде транспорта, и являются унифицированными, в связи с чем налоговые органы, как правило, указывают на ненадлежащее оформление товаросопроводительных документов.

Отвергая эти доводы, ФАС СЗО исходит из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ, который обязывает налогоплательщика представить любой из перечисленных в нем документов, но с отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Наличие такой отметки обязательно, однако суд признает соблюдение налогоплательщиком требований подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ и при отсутствии на товаросопроводительном документе отметки пограничного таможенного органа, но только в том случае, когда фактическое получение груза иностранным покупателем товаров за пределами территории Российской Федерации подтверждено отметкой грузополучателя, и при наличии отметки таможенн ого органа, производившего таможенное оформление груза, с учетом соответствующей отметки пограничного таможенного органа на ГТД, представленной вместе с этим документом.

В зависимости от способа вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации в подпункте 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ установлены особенности подтверждения этого обстоятельства. Тем не менее налоговые органы зачастую требуют наличия в этих документах отметки пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, несмотря на то что в данном случае законодателем установлен особый порядок подтверждения этого обстоятельства.

Аналогичные претензии предъявляют налоговые органы и в части представленных при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством — участником Таможенного союза товаросопроводительных документов, которые в случае отмены таможенного контроля должны содержать, как и ГТД, отметки только российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров.

В соответствии со статьей 143 названного кодекса отправитель вправе потребовать от перевозчика выдачи морской накладной или иного документа, подтверждающего прием груза для перевозки, вместо коносамента. Согласно же пункту 1 статьи 142 КТМ РФ коносамент договор морской перевозки составляется на основании подписанного отправителем документа и должен содержать данные, указанные в подпунктах 3—8 пункта 1 статьи 144 этого кодекса.

Пунктом 2 названного Постановления Конституционный Суд Российской Федерации признал не противоречащим Конституции РФ положение абзаца четвертого подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ, поскольку по своему смыслу в общей системе правового регулирования оно не исключает возможность подтверждения вывоза товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации судами через морские порты путем представления налогоплательщиком в налоговые органы вместо коносамента иных транспортных, товаросопроводительных документов, содержащих такую же информацию наряду с другими обязательными документами подпункты 1—3 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

Реализация товаров на экспорт через комиссионера или агента. В принципе эти документы соответствуют перечню, установленному пунктом 1 статьи 165 НК РФ, в связи с чем аналогичны доводы налоговых органов и выводы суда. Особенностью пункта 2 статьи 165 НК РФ является необходимость представления в налоговый орган наряду с экспортным контрактом, ГТД и товаросопроводительными документами, указанными в подпунктах 1, 3—4 пункта 1 названной статьи НК РФ, договора копии комиссии поручения или агентского договора , заключенного налогоплательщиком с комиссионером поверенным или агентом , а также выписки банка копии , подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя товаров припасов на счет налогоплательщика или комиссионера поверенного, агента в российском банке.

В связи с законодательно установленной альтернативой поступления выручки на счет налогоплательщика или комиссионера поверенного, агента в российском банке ФАС СЗО отклоняет доводы налогового органа об отсутствии выписки банка, подтверждающей поступление выручки от иностранного покупателя товаров на счет экспортера. Помимо установленных подпунктами 3—4 пункта 1 статьи 165 НК РФ документов налогоплательщик обязан представить в налоговый орган копию соглашения между Правительством РФ и правительством соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности бывшего СССР Российской Федерации или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам, а также копию соглашения между Министерством финансов РФ и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления государственных кредитов ин остранным государствам.

Кроме того, необходимо представить выписку банка, подтверждающую фактическое поступление на счет налогоплательщика в российском банке выручки от реализации товаров на экспорт из бюджета в валюте Российской Федерации. Данное положение распространяется также на работы услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы услуги , а также работы услуги по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем.

В этот перечень документов включены: — контракт налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ услуг ; — выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя этих работ услуг на счет налогоплательщика в российском банке; — документы, предусмотренные подпунктами 3—4 пункта 1 статьи 165 НК РФ с учетом их особенностей , подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации либо ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с подпунктами 2—3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Однако налогоплательщики, выполняющие работы услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию, а также иные подобные работы услуги , не всегда имеют законодательно установленную возможность представить в налоговый орган ГТД или ее копию, поскольку не являются декларантом грузов, то есть лицом, декларирующим, представляющим и предъявляющим товары от собственного имени статья 18 Таможенного кодекса РФ.

Дела по таким спорам, как правило, содержат документы, соответствующие требованиям подпунктов 1—2 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ, и объемную, но безрезультатную переписку нало гоплательщика с таможенными органами и грузоотправителями на предмет получения копии ГТД.

При таких обстоятельствах ФАС СЗО отклоняет доводы налоговых органов об отсутствии в пакете документов, представленных согласно пункту 4 статьи 165 НК РФ, грузовой таможенной декларации, если суды первой или апелляционной инстанций, установив невозможность получения налогоплательщиком ее копии, истребовали этот документ в таможенном органе в порядке статьи 135 АПК РФ статья 54 АПК РФ, действовавшего до 01.

Документы, предусмотренные нормами публичного права, отличаются незаменимостью, исключительностью, строгой формальной определенностью и зачастую являются основанием для ведомственных проверок соблюдения должностными лицами своих обязанностей. К таким документам относится и ГТД, в которой по установленной форме заявляются точные сведения о товарах, их таможенном режиме и другие сведения, необходимые как для таможенных целей, так и для осуществления налоговым органом контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Оказание железными дорогами услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта. Видимо, в пункте 5 указанной статьи предусмотрено отсутствие у железной дороги законодательно обусловленной возможности представить ГТД. Данное обстоятельство тоже подтверждает правильность правовой позиции ФАС СЗО, который считает, что не только суд, но и налоговые органы обязаны и вправе согласно статьям 87—88 НК РФ оказывать налогоплательщику помощь в получении копии ГТД для реализации его права, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Из пункта 10 названной статьи следует, что указанные в пунктах 1—5 этой же статьи документы представляются налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией, которая в силу пункта 6 статьи 164 НК РФ представляется отдельно по операциям реализации товаров работ, услуг , предусмотренным пунктом 1 статьи 164 НК РФ. Таким образом, пунктом 9 статьи 165 НК РФ для налогоплательщика установлен срок сбора и представления в налоговый орган документов, в течение которого он вправе не исчислять и не уплачивать налог по экспортным операциям; последствия несоблюдения этого срока, а также и возможность их устранения в дальнейшем.

Достаточно четкая регламентация порядка представления в налоговый орган документов, необходимых для подтверждения прав экспортера, не вызывает больших проблем в применении названной нормы. Как правило, налоговые органы применяют положения пункта 9 статьи 165 НК РФ в случаях выявления в ходе налоговой проверки несоответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям названной статьи, если на момент этой проверки истек 180-дневный срок, установленный для сбора документов.

Момент определения налоговой базы при налогообложении экспортных операций Положения пункта 9 статьи 165 Налогового кодекса консолидируются с пунктом 9 статьи 167 НК РФ, в котором установлены особые правила установления момента исчисления налоговой базы при налогообложении экспортных операций. Согласно этой норме в редакции Федерального закона от 29.

В случае если полный пакет этих документов не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам работам, услугам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, — день отгрузки передачи товаров работ, услуг.

Аналогичны выводы суда и в случае представления в налоговый орган выписки банка от 2 февраля, подтверждающей фактическое поступление в январе месяце выручки на счет экспортера за товары, вывезенные с территории Российской Федерации тоже в январе, а следовательно, полный пакет документов, предусмотренных соответствующим пунктом статьи 165 НК РФ, собран налогоплательщиком только в феврале, поэтому обороты по этой экспортной операции подлежат включению в налогооблагаемую базу за февраль.

В связи с этим ФАС СЗО указывает в своих постановлениях, что в случае поступления выручки или ее части в счет предстоящей экспортной поставки товаров работ, услуг , то есть до даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, налогоплательщик обязан в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 162, пунктов 1, 6 статьи 166 и пункта 1 статьи 173 НК РФ исчислить и уплатить налог с суммы этого платежа, который в дальнейшем согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ и пункту 6 статьи 172 НК РФ подлежит вычету, но только после даты реализации соответствующих товаров выполнения работ, оказания услуг.

Из пункта 3 статьи 172 НК РФ, определяющей порядок применения налоговых вычетов, также следует, что вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса, в отношении операций по реализации товаров работ, услуг , указанных в пункте 1 статьи 164 этого же Кодекса, производятся на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 НК РФ, и только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Поэтому при рассмотрении кассационных жалоб на судебные акты, принятые по спорам о праве на применение налоговых вычетов по таким операциям, ФАС СЗО указывает на необходимость наличия у налогоплательщика документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 172 НК РФ, который устанавливает общие основания применения налоговых вычетов, обязательные и при осуществлении экспортных операций.

В соответствии с данной нормой все налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6—8 статьи 171 Налогового кодекса.

При этом во втором абзаце пункта 1 статьи 172 НК РФ указано, что вычетам подлежат, если иное не установлено этой статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров работ, услуг либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров работ, услуг с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, в пункте 1 статьи 172 НК РФ установлены основные и общеобязательные условия применения налоговых вычетов — наличие первичных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком сумм НДС при оплате товаров работ, услуг и принятие на учет оприходование приобретенных товаров работ, услуг , в том числе и использованных для осуществления экспортных операций. В отличие от пункта 3 этой же статьи, обязывающего налогоплательщика представить в налоговый орган предусмотренные статьей 165 НК РФ документы, пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса указывает лишь на наличие первичных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком сумм НДС поставщикам товаров работ, услуг.

Учитывая изложенное, ФАС СЗО отклоняет доводы налогоплательщиков о том, что нормами главы 21 Налогового кодекса не установлена обязанность экспортера представить в налоговые органы счета-фактуры и платежные документы, подтверждающие уплату сумм НДС при приобретении товаров работ, услуг , использованных для осуществления экспортных операций.

Чаще всего это связано с тем, что налогоплательщик представляет не все первичные документы, необходимые для подтверждения фактической уплаты налога, либо представленные счета-фактуры не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса.

Требования к счетам-фактурам В силу названных норм счет-фактура, составленная продавцом и выставленная покупателю товаров работ, услуг , является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса.

Учет ценных бумаг и валютных операций Соснаускене Ольга Ивановна 7. Применение нулевой ставки НДС 7. Для подтверждения экспорта нужно представить п.

Поэтому бухгалтер организации начислил НДС, исходя из экспортной выручки, пересчитанной в рубли на дату отгрузки. В декларации помимо первоначальных данных он отразил сумму начисленного НДС по неподтвержденному экспорту и сумму налогового вычета по реализованным товарам. Пени Если экспорт подтвердить не удалось, то помимо НДС организации придется заплатить пени. Причем, если потом экспортер соберет необходимые документы и вернет начисленную сумму НДС, пени все равно останутся в бюджете.

ОВИОНТ журналистика

Если для открытия Номинального счета обращается Доверенное лицо Владельца, дополнительно к указанным выше документам, в зависимости от статуса Владельца, для открытия Номинального счета представляются: - документ, удостоверяющий личность Доверенного лица Владельца предъявление документа, удостоверяющего личность Владельца не требуется ; - нотариально удостоверенная или приравненная к ней Доверенность, содержащая полномочия на открытие Номинального счета, с указанием реквизитов Владельца и Бенефициара; - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе при наличии Доверенного лица Владельца; - для открытия Номинального счета Доверенным лицом — иностранным гражданином или лицом без гражданства — миграционная карта и документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание проживание в РФ. Подпишите договор номинального счета, в котором отражаются данные как Владельца счета, так и Бенефициара могут в том числе являться нерезидентами ; Для перечисления предназначенных на содержание Бенефициара средств на Номинальный счет клиент Владелец номинального счета должен обратиться в орган, осуществляющий их выплату, и подать соответствующее заявление с указанием в нем 20-значного номера Номинального счета определить, что указанный клиентом в заявлении счет является Номинальным, можно по первым пяти цифрам 20-значного номера счета — 40823.

Информация для экспортера

При переработке товаров на таможенной территории. Услуги водного транспорта для перевозок, в случае вывоза за пределы таможенной территории. Ряд других случаев. Воспользоваться нулевой ставкой можно только в отведенные законом сроки.

Есть серьезные поправки в порядке исчисления и уплаты НДС, которые касаются большинства налогоплательщиков, есть и незначительные технические.

Читать далее Срок подачи подтверждающих документов Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС , нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией п. При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация. Читать далее Контракт Контракт копия контракта с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ оказание услуг , связанных с вывозом товаров ввозом товаров , является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС подп. Таможенная декларация Таможенные декларации их копии являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1 при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта подп. Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице ; 2 при реализации: работ услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и или перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом подп.

Официальный сайт Сбербанка России

Фактически этот налог заменил вместе с акцизами прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на экономику страны, формирование доходов бюджета, ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Названная глава не изменила основы определения налогооблагаемой базы, принципы исчисления и уплаты налога, а также большинство льгот, но расширила круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения, сократила число льгот и внесла много нового в порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС. Со времени принятия главы 21 Налогового кодекса в ее нормы тоже неоднократно вносились существенные изменения и дополнения федеральные законы от 29.

.

.

Обложение НДС производится по налоговой ставке в размере 0 % при реализации товаров, Значит, российская организация должна перечислить НДС в бюджет, а вот декларация и пакет документов, подтверждающих право на применение ставки 0 %, или до Векселя (​дисконтные, процентные) ·

Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте

.

Повышение НДС и другие новации по налогу

.

Как рассчитать НДС при неподтвержденном экспорте

.

7.2. Применение нулевой ставки НДС

.

Какие изменения 2016 года нужно учитывать бухгалтеру в 2017 году

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. quarrerite

    Мне все понравилось, только если бы еще денег на длоге дали или конкурс провели, было бы вообще отлично.

  2. Клементина

    Человек расширяет Путь, а не Путь расширяет человека…

© 2019 12041961.ru